Ответ консультанта:
Не поняла - муж не работает или муж в отпуске по уходу? Но впрочем, удвоить все равно нельзя - пособие по уходу до 1,5 лет НДФЛ не облагается, а следовательно, вычетов нет - а следовательно, отказаться не от чего.
А вычеты сейчас действительно интересные. С 1 января 2011 года, задним числом!!!, увеличен вычет на третьего ребенка и последующих детей и он составляет 3000 рублей.
А вот считала я такой примерчик для живой конкретной семьи у себя в Правоведе и Вам его приведу :)
В семье на начало 2011 года четверо детей: студент-очник 18 лет, ребенок-инвалид 11 лет, третий ребенок 6 лет и четвертый ребенок 3 лет. Заработная плата работника – отца семейства составляет 15000 рублей в месяц.
По старой редакции статьи 218 НК РФ работнику предоставлялись следующие налоговые вычеты:
- в январе – феврале (за период, когда заработок не достиг лимита в 40 000 рублей): 400 рублей вычет на получателя дохода, 1000 рублей вычет на старшего ребенка-студента, 2000 рублей удвоенный вычет на второго ребенка, имеющего статус ребенка-инвалида, 1000 рублей на третьего ребенка и 1000 рублей на четвертого ребенка.
Итого сумма вычета: 5400 рублей.
Налогооблагаемая база ежемесячно: 15000 – 5400 = 9600. Сумма НДФЛ: 9600 х 13% = 1248 рублей. На руки заработная плата: 15000 – 1248 = 13752 рубля;
- начиная с марта и до конца налогового периода, так как при данном заработке предел в 280 000 рублей не будет достигнут до конца года:
- вычеты: 1000 рублей вычет на старшего ребенка-студента, 2000 рублей удвоенный вычет на второго ребенка, имеющего статус ребенка-инвалида, 1000 рублей на третьего ребенка и 1000 рублей на четвертого ребенка. Итого сумма вычета 5000 рублей;
- налогооблагаемая база ежемесячно: 15000 – 5000 = 10000. Сумма НДФЛ: 10000 х 13% = 1300 рублей. На руки заработная плата: 15000 – 1300 = 13700 рублей.
Итого по состоянию на начало декабря 2011 года по данному работнику исчислено НДФЛ: 2 (месяца) х 1248 + 9 (месяцев) х 1300 = 2496 + 11700 = 14196 рублей.
В связи с принятием закона № 330-ФЗ, действующего «задним числом», налоги работника подлежат перерасчету.
Считаем по новым правилам.
- за январь – февраль (за период, когда заработок не достиг лимита в 40 000 рублей): 400 рублей вычет на получателя дохода, 1000 рублей вычет на старшего ребенка-студента, 3000 рублей повышенный вычет на ребенка, имеющего статус ребенка-инвалида, 3000 рублей на третьего ребенка и 3000 рублей на четвертого ребенка – повышенные вычеты связаны с тем, что данные дети являются третьим и последующим детьми на иждивении работника.
Итого сумма вычета: 10400 рублей.
Налогооблагаемая база ежемесячно: 15000 – 10400 = 4600. Сумма НДФЛ: 4600 х 13% = 598 рублей. На руки заработная плата: 15000 – 1248 = 14402 рубля;
- начиная с марта и до конца налогового периода:
- вычеты: 1000 рублей вычет на старшего ребенка-студента, 3000 рублей удвоенный вычет на второго ребенка, имеющего статус ребенка-инвалида, 3000 рублей на третьего ребенка и 3000 рублей на четвертого ребенка. Итого сумма вычета 10000 рублей;
- налогооблагаемая база ежемесячно: 15000 – 10000 = 5000. Сумма НДФЛ: 5000 х 13% = 650 рублей. На руки заработная плата: 15000 – 650 = 14350 рублей.
Итого по новым правилам состоянию на начало декабря 2011 года по данному работнику исчислено НДФЛ: 2 (месяца) х 598 + 9 (месяцев) х 650 = 1196 + 5850 = 7046 рублей.
Таким образом, в связи с изменившимися правилами за конкретного работника работодатель как налоговый переплатил в 2011 году НДФЛ в размере: 14196 – 7046 = 7150 рублей. А следовательно, либо в декабре 2011 года работодатель возвращает работнику эти деньги, либо (скажем, если работник уволился или у работодателя нет возможностей вернуть переплату) работник возвращает данную сумму на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.
Татьяна Вакалюк, главный редактор, Электронный еженедельник Правовед
12.01.2012
