Ответ консультанта:
Здравствуйте, Оксана.
Вы уж меня извините, но считать сколько конкретно вам должны вернуть я не стану, потому как у меня со счётом проблемы. Мне бухгалтерия даже неустойки для исков рассчитывает, вот до чего безграмотность моя математическая дошла...
Могу дать собственно пояснения по порядку предоставления данного социального вычета.
Итак, предусмотрен он у нас пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ.
Во-первых, важно есть ли у этих курсов магическая бумажка – лицензия. Или у них «печать на хвосте»? В любом случае копию данной лицензии или другого документа, подтверждающего что это образовательное учреждение, а не контора по пошиву гимнастёрок, заверенную печатью оного учреждения, мол копия верна – очень желательно иметь.
Во вторых, согласно тому же самому пункту вычет предоставляется за весь период обучения, то есть он снижает размер налогооблагаемой базы соответственно в Вашем случае в 2004-м году на размер затрат, произведённых в 2004-м году, и в 2005-м на размер затрат соответственно произведённых в 2005-м году. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено соответственно положениями главы НК РФ про налоговые вычеты. К примеру, переносятся вычеты по затратам на строительство жилья и пр., в отношении же пп 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, то есть в отношении Вашего вычета - такого не предусмотрено.
В третьих, на тему какие документы должны быть предоставлены. Если нас всех не обманывает Информационное сообщение Федеральной налоговой службы
от 12 января 2006 г. "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации", то Вы должны будете в данном случае предоставить вот какие документы:
- заявление на предоставление налогового вычета;
- договор (контракт) (его копия) на обучение;
- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
- справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 3 статьи 230 Кодекса бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.
Надеюсь, не перемудрил. Если что то вызывает вопросы – регистрируйтесь на сайте и пишите в личную почту. Постараюсь ответить подробнее.
Мыларщиков Денис, Начальник юридического отдела, ООО "Енисей"
17.02.2006
